根据《财政部 国家税务总局关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知》（财税〔2013〕96号）第二至第六条规定，符合条件的电子商务出口企业可以适用增值税、消费税免税政策。自2026年1月1日起，企业办理具体业务时，还需要结合现行出口业务总体规定和申报管理办法，根据出口日期、业务模式和商品情况确定相应处理。米多多建议企业将政策要求落实到报关、采购和订单资料中。 一、专项政策与现行总体规则共同构成政策依据 财税〔2013〕96号是针对跨境电子商务零售出口业务制定的专项政策，主要规定电子商务出口企业适用出口退税和出口免税的条件、申报主体及企业范围。该政策目前仍是判断跨境电商零售出口税收处理的重要依据。 《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）规定了出口业务的总体税收处理框架；《国家税务总局关于发布〈出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2026年第5号）进一步明确了税务申报和管理要求。三份政策分别承担专项规定、总体政策和申报管理功能。 二、政策第二条规定了电商出口免税条件 财税〔2013〕96号第二条明确，电子商务出口企业的货物未满足相应出口退税条件，但同时符合规定要求的，可以适用增值税、消费税免税政策。具体条件包括电子商务出口企业已办理税务登记、出口货物取得海关签发的出口货物报关单，以及购进出口货物取得合法有效的进货凭证。 企业需要确保报关主体、出口商品和采购来源真实清晰。完成税务登记并不代表所有出口货物都能直接适用免税政策，报关信息和进货凭证仍需与具体出口业务相对应，商品还应属于允许适用出口免税政策的范围。 三、政策第三至第五条明确了申报主体与企业范围 财税〔2013〕96号第三条规定，符合条件的电子商务出口货物，由电子商务出口企业办理免税申报。第四条明确，适用对象包括自建跨境电子商务销售平台的出口企业，以及利用第三方跨境电子商务平台开展出口的企业。 该政策第五条进一步划分了出口企业与平台服务方的责任。仅为商家提供交易服务的跨境电子商务第三方平台，不能以平台服务方身份适用商家出口货物对应的免税政策。实际出口企业应当承担订单整理、货物报关、资料归集和税务申报责任。 四、2026年施行的政策明确了当前出口业务处理方式 财政部、税务总局公告2026年第11号自2026年1月1日起施行，对出口业务的增值税、消费税处理方式作出统一规定，内容涉及出口退税、出口免税、征税情形、进项税额处理和申报期限等。电子商务出口企业办理业务时，需要将跨境电商专项规定与该项总体政策结合使用。 适用增值税免税政策的出口业务，其对应进项税额按照规定不得抵扣和退税，应当转入成本。国家税务总局公告2026年第5号则对出口业务备案、申报、凭证管理和风险处理作出规定，企业需要按照对应申报期限完成税务处理并保存相关资料。 五、企业应根据出口日期和实际业务判断适用政策 电子商务出口企业需要结合货物出口日期、纳税人类型、出口方式和进货凭证情况判断具体适用政策。通过独立站或者第三方跨境电商平台形成订单，只能说明企业的线上销售渠道，最终税务处理仍需根据实际出口主体和业务资料确定。 在跨境电商项目中，米多多观察到，企业容易在店铺主体、报关主体、收款主体和采购主体之间出现信息不一致。企业可以按照订单编号或者报关批次归集销售合同、商业发票、报关信息、物流凭证、收款记录和进货资料，使线上订单与实际出口业务形成完整对应。 常见问题 Q：跨境电商出口免税应由谁办理申报？ A：应由实际开展商品销售和出口业务的电子商务出口企业办理，第三方平台不能以服务方身份代替商家适用相应免税政策。 Q：通过独立站出口可以适用增值税、消费税免税政策吗？ A：可以。自建跨境电子商务销售平台的出口企业属于相应适用范围，但仍需满足报关、进货凭证和商品范围等要求。 Q：只有跨境电商平台订单，可以办理出口免税吗？ A：不可以。企业还需要取得出口货物报关信息和合法有效的进货凭证，并保留合同、物流、收款等业务资料。 Q：适用出口免税后，购进环节的进项税额可以退还吗？ A：不可以。适用增值税免税政策的出口业务，其对应进项税额不得抵扣和退税，应当按照规定转入成本。 米多多可以提供什么 对于通过自建平台开展跨境电商出口的企业，米多多可以围绕海外销售渠道、商品内容和订单数据建设，提供独立站策划搭建、商品页面优化、Google及TikTok广告投放和转化数据分析等服务，帮助企业规范商品名称、SKU、订单来源和客户信息的归集方式，使线上销售记录更便于与合同、收款和出口履约资料建立对应关系。具体免税政策判断、进项税额处理和税务申报工作，由企业财务人员或专业财税机构办理。